第4节 税法要素

【复习要点1】税法的要素（***）

【例题1·单选题】（2016年）下列税法要素中，能够区别一种税与另一种税的重要标志是（ ）。

A.纳税地点 B.纳税环节 C.纳税义务人 D.征税对象

【解析】本题考查税法要素的相关知识。征税对象是征纳税双方权利义务共同指向的课题或标的物，是区分一种税与另一种税的重要标志。

【答案】D

【例题2·单选题】采用超率累进税率征收的税种是( )。

A.资源税 B.土地增值税 C.营业税 D.企业所得税

【解析】土地增值税是按超率累进税率征收的税种；营业税、企业所得税采用比例税率；资源税采用比例税和定额税。

【答案】B

【复习要点2】税率的分类（*）

税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。税率分为比例税率、定额税率、累进税率，其应用税种各不相同。

【复习要点3】纳税环节和纳税期限（**）

纳税环节是指税法上规定的课税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。广义的纳税环节指全部课税对象在再生产中的分布情况，如资源税分布在生产环节，商品税分布在生产或流通环节，所得税分布在分配环节。纳税期限分为按期、按次、按年计征、其具体规定如下。